Гроші на картку і податки

Гроші, отримані на картку або готівкою в конверті – це дохід.

Будь-які гроші, які отримує від інших осіб, за замовчуванням (в загальному випадку) є її доходом.  Тобто коли гроші змінюють власника, одержувач грошей має дохід – адже у нього грошей стало більше, а у постачальника – менше. При цьому не має значення, в якій формі особа отримає такий «подарунок» – готівкою або безготівково на рахунок в банку (або, як кажуть, «на карту»).

  Дохід у вигляді грошей на картку або готівкою в конверті підпадає під ознаки оподатковуваного доходу, наведені в пп. 164.2.10 ПКУ – дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна. Порядок оподаткування подарунків певний ст. 174 ПКУ, яка регулює оподаткування спадщини та подарунків. Податковий кодекс не розрізняє спадщину та подарунки – для цілей оподаткування це одне і те ж – див. П. 174.6 ПКУ. Оподаткування дару податком з доходів фізосіб.

А, тепер до конкретики.

У пункті 174.1 ПКУ перераховані види майна, оподатковуються при спадкуванні або отриманні в подарунок. Серед них в підпункті «г» п. 174.1 ПКУ зазначено такий вид подарунка, як готівкові або кошти, що зберігаються на рахунках дарувальника, відкритих в банківських і небанківських фінансових установах – тобто якраз те, що нас зараз цікавить – гроші.

Головне при оподаткуванні грошей, отриманих від іншої особи – це ставка податку з доходів фізичних осіб (ПДФО).

Об’єкти дарування обкладаються ПДФО за однією з трьох ставок – 0%, 5% або 18%.

Нульова ставка – якщо кошти отримані від члена сім’ї першого та другого ступеня споріднення. Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, в тому числі усиновлені. Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати і сестри, її бабуся і дідусь з боку матері і з боку батька, внуки – так зазначено в пп. 14.1.263 ПКУ.

Ставка 5% – якщо кошти отримані від фізичних осіб – резидентів України, які не є членами сім’ї першого та другого ступеня споріднення;

Ставка 18% – якщо кошти отримані від фізосіб-нерезидентів, при цьому родинні зв’язки не враховуються. Наприклад, якщо ви несподівано отримали мільйон доларів у спадок від свого американського дідуся – платите податок за повною.

Отже, підсумуємо:

• якщо кошти надійшли від таких родичів, як батьки, чоловік / дружина, діти, рідні брати / сестри, бабуся / дідусь, онуки – ПДФО платити не потрібно;
• якщо кошти отримані від особи – резидента України, не є родичем з числа вищезгаданих (подруга, друг, кум, сват, тітка, дядько і т.д.), потрібно заплатити 5% ПДФО;
• якщо надавач є іноземцем незалежно від того, чи є він родичем – це ставка ПДФО вже 18%.

Оподаткування дару військовим збором

Крім ПДФО, доходи фізосіб обкладаються військовим збором. Ті суми, які обкладаються ПДФО, податком і військовим збором за ставкою 1,5%.

Як декларувати і платити податки з грошей на карту?

Згідно п. 174.3 ПКУ особами, відповідальними за сплату ПДФО до бюджету, є особи, які отримали грошові кошти – готівкою або на рахунок в банку – тобто за сплату податку з отриманих грошей відповідальний сам одержувач.

Банк не має права утримувати будь-які суми по будь-яким надходжень на рахунки клієнтів, тобто він не може робити якихось незрозумілих відрахувань з рахунку, крім комісій за проведення платежів і обслуговування рахунку, передбачених договором між банком і клієнтом.

Теж саме стосується і військового збору.

Але це не означає, що одержувачу коштів треба відразу ж платити податки при отриманні грошей, немає. Все це робиться в порядку річного декларування доходів фізосіб.

Згідно п. 174.3 ПКУ людина, яка отримувала оподатковувані доходи, за оподаткування яких відповідає вона сама, зобов’язана подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним, і чесно включити в цій декларації все оподатковувані надходження грошових коштів від інших осіб – як готівку, так і безготівкові, а також розрахувати суму ПДФО і військового збору до сплати.

Термін подачі декларації визначено пп. 49.18.4 ПКУ, а порядок її подання – ст. 179 ПКУ.

Сплатити ПДФО і ВЗ потрібно до 1 серпня року, що настає за звітним – так вимагає пп. 179.7 ПКУ.

Зауважимо, що потрібно однаково декларувати і платити податки з отриманих в дар грошових коштів незалежно від того, готівкою вони були передані, перераховані на рахунок в банку (тобто «на карту»).

Якщо кошти, отримані від близьких родичів, то вони підпадають під нульову ставку ПДФО не обкладаються військовим збором, відповідно, подавати декларацію і сплачувати податки не потрібно.

А як на практиці?

Ми розглянули порядок оподаткування коштів, отриманих від інших осіб, який передбачений законом. Цей порядок далеко не новий, він був передбачений в ПКУ з самого початку і діяв з дати набуття чинності 1 січня 2011 року, а ще раніше він був в Законі про ПДФО від 22.05.2003 № 889-IV, в статті 13 і діяв з 01.01.2004 р

Судячи з того резонансу, який викликала на початок 2020 року Новини про оподаткування всіх надходжень на картки фізосіб, на практиці ніхто з наших громадян не вважав за необхідне декларувати такі доходи. Для них це виявилося повною несподіванкою. Навіть прес-служба ДПС відреагувала і сказала: «інформація, вводиться новий податок і тепер будуть обкладатися всі кошти, які надходять на приватні картки, – не відповідає дійсності. Оподаткування буде здійснюватись виключно у випадках, передбачених чинним законодавством “.

Податківці сказали правду: новий податок дійсно не вводиться (бо він не новий і був введений ще в 2004 році), а випадки, «передбачені чинним законодавством», дійсно існують, ми їх розглянули вище і прийшли до висновку, що обкладаються дійсно не всі кошти, які надходять на приватні карти, а тільки ті, що отримані від осіб, які не є родичами або від іноземців.

Інша справа, що перевірити всі рахунки і кишені всіх громадян на предмет того, всі отримані гроші вони задекларували, – податківці фізично не можуть. У ДПС немає ресурсів і дієвого механізму для того, щоб усіх перевірити, все проконтролювати і на всіх накласти штрафні санкції, а потім ще й зібрати в бюджет нараховані суми.

Також поки ДПС не має права безперешкодного доступу до інформації про рух коштів на рахунках фізичних осіб. Нещодавно були внесені зміни до статей 62 Закону України “Про банки і банківську діяльність”, що передбачають спрощення порядку розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю. Але звичайних громадян ці зміни не стосуються.

А якщо сказати податківцям, що це кум старий борг на карту повернув, вони повірять?

Сказати щось можна, але потрібно буде підтвердити свої слова підписаними документами. По-перше, це буде договір про надання куму позики, а по-друге, потрібно буде пред’явити документ про фактичне надання куму грошей – квитанція банку, виписка з рахунку або розписка про передачу готівки. Те, що позику між фізособами в сумі понад 170 грн (тобто 17 грн * 10 раз) слід оформляти договором в письмовій формі, йдеться в ст. 1047 Цивільного кодексу.

Отже, зараз, як і раніше, декларування і сплата податків з отриманих коштів (навіть з таких, що отримані готівкою!) – лежить виключно на совісті платників податків.